5月16日晚间，深圳证交所下发关于对摩登大道时尚集团股份有限公司（以下简称“ ST摩登 ”或“公司”）发布2023年年报的问询函。问询函要求 ST摩登 结合海外收入前十门店销售数量、销售单价变动、门店开业时间、经营地址等情况说明2023年海外业务收入大幅上升的原因及合理性；详细说明 ST摩登 国内业务营业成本2022年、2023年大幅波动，而国际业务营业成本相对稳定的原因及合理性等。

　　▲深交所公告截图

　　问询函称，深交所在对 ST摩登 2023年年度报告(以下简称“年报”)进行审查的进程中，关注到如下事项：

　　1.年报显示，2023年 ST摩登 实现营业收入2.9亿元人民币，同比增长25.95%。分区域看，报告期内 ST摩登 海外地区营业收入1.58亿元人民币，同比增长46.04%，海外收入占营业总收入的54.69%。2022年国内业务营业成本同比大幅下降78.16%，2023年国内业务营业成本同比上升42.75%，而海外业务2023年营业成本同比仅上升1.58%，保持相对稳定。分门店看，营业收入排名前五门店中开业于2016年9月1日的门店实现营业收入1亿元人民币，同比上升101.27%；开业于2007年9月1日的门店实现营业收入1,171.84万元人民币，同比上升146.58%；2022年实现1,464.98万元营业收入门店在2023年未进入前五。营业收入扣除方面，2023年 ST摩登 营业收入扣除210.58万元人民币，同比下降1,587.67万元。请 ST摩登 ：

　　(1)结合海外收入前十门店销售数量、销售单价变动、门店开业时间、经营地址等情况说明2023年海外业务收入大幅上升的原因及合理性。

　　(2)详细说明 ST摩登 国内业务营业成本2022年、2023年大幅波动，而国际业务营业成本相对稳定的原因及合理性。

　　(3)列式2023年营业收入排名前五门店的经营地址、主要产品、营业收入构成，从销售数量、销售单价变动等方面量化说明开业于2016年9月1日的门店及开业于2007年9月1日的门店2023年营业收入大幅上升的原因及合理性；2022年实现1,464.98万元营业收入的门店在2023年的具体收入及收入大幅下降的原因。

　　(4)列式2022年、2023年营业收入扣除事项的详细情况，结合《上市公司自律监管指南第1号——业务办理》“4.2营业收入扣除相关事项”说明 ST摩登 2023年应扣除营业收入大幅下降的原因，是否存在遗漏扣除事项。

　　请年审会计师详细说明对 ST摩登 2023年海外销售收入的可靠性和成本费用的完整性所实施的核查程序、核查手段、核查范围、核查比例、主要财务报表科目的核查覆盖率，和相应的核查结论，并对前述问题进行核查并发表明确意见。

　　2.年报显示，报告期末 ST摩登 货币资金余额1.14亿元人民币，同比上升7.55%；存放在境外的货币资金1亿元人民币，占货币资金总额的87.72%，相比去年同期上升39.70个百分点；2023年利息收入为133.29万元人民币，2022年为501.4万元。请 ST摩登 ：

　　(1)详细说明存放在境外的货币资金大幅增长的原因及合理性，是否与 ST摩登 国内业务、海外业务收入及经营资金流情况匹配；如不相配，详细说明 ST摩登 将绝大多数货币资金存放在海外的原因及合理性，和存放在国内的货币资金是否足以支撑你公司的日常经营。

　　(2)结合存款利率、存款期限、存款产品、日均货币资金规模等，量化分析说明2023年利息收入相比2022年大幅下降的原因及合理性，利息收入是否与货币资金规模匹配。

　　请年审会计师详细说明对公司境外存款的可靠性所实施的核查程序、核查手段，和相应的核查结论，并对上市公司境外货币资金是否存在异常流出，如流入可能与上市公司实际控制人相关联账户等情况进行核查并发表明确意见。

　　3.年报显示， ST摩登 2021年6月通过子公司佛山泰源壹号股权投资合伙公司(有限合伙)(以下简称“泰源壹号”)对南京嘉远 新能源 汽车有限公司(以下简称“嘉远 新能源 汽车”)增资人民币24,000万元人民币，占嘉远 新能源 汽车16.70%的股权。截至报告期末，该项投资已计提公允价值变动23,486.23万元人民币，账面价值513.77万元。年审会计师中喜所表示，截至2023年年度报告出具日，其对嘉远 新能源 汽车进行了函证、访谈、分析性复核等程序，仍无法获取充分恰当的审计证据，判断上述交易的合理性，并对 ST摩登 2023年年报出具保存意见。

　　2023年年报还显示， ST摩登 股东广州普慧源贸易有限公司(以下简称“普慧源”)持有 ST摩登 8.90%的股份，其一致行动人为嘉远 新能源 投资(广州)合伙公司(以下简称“嘉远 新能源 投资”)，持有 ST摩登 1.11%的股份。 ST摩登 及嘉远 新能源 投资是普惠源唯二的对外投资。 ST摩登 前期公告及公开信息显示，普慧源于2020年6月通过司法拍卖取得 ST摩登 实际控制人林永飞及其一致行动人9.15%的股份，2021年6月 ST摩登 通过泰源壹号对嘉远 新能源 汽车投资2.4亿元人民币，2021年12月嘉远 新能源 汽车控股股东嘉远 新能源 技术有限公司参与设立嘉远 新能源 投资，2022年2月普慧源告知 ST摩登 其已与嘉远 新能源 投资成为一致行动人，嘉远 新能源 投资在2022年1月至2月期间在二级市场增持 ST摩登 1%的股份。

　　请 ST摩登 在函询普慧源及 ST摩登 实际控制人林永飞的条件上，说明以下事项：

　　(1)普慧源2020年6月通过司法拍卖取得 ST摩登 实际控制人林永飞及其一致行动人股份的钱财来源，普慧源是否为林永飞安排购买并代其持有股份的主体，在此基础上说明为实现股权代持安排，林永飞与普惠源之间是否存在普惠源出资拍得其股权后通过上市公司返还普惠源出资款等安排。

　　(2)在 ST摩登 投资嘉远 新能源 汽车前，普惠源是否与嘉远 新能源 技术、嘉远 新能源 汽车等主体存在关联关系或可能造成利益倾斜的特定关系，普慧源是否参与 ST摩登 对嘉远 新能源 汽车的投资决策，如是，请具体说明普慧源在决策中所施展的作用。

　　(3)在回复问题(1)(2)的条件上，自查说明嘉远 新能源 汽车是否与 ST摩登 5%以上股东普慧源、实际控制人林永飞存在关联关系或可能造成利益倾斜的其它关系， ST摩登 对嘉远 新能源 汽车的投资是否存在通过虚构交易向普惠源返还拍卖出资款或向林永飞提供资金的情景。

　　请年审会计师详细说明在已对嘉远 新能源 汽车进行了函证、访谈、分析性复核等程序后仍认为无法就公司对嘉远 新能源 汽车投资的商业合理性作出判断的具体原因，和在审计中发现的无法解释的具体疑点，是否与前述要求上市公司说明的情景有关。

　　4.年报显示， ST摩登 子公司旗下澳门3500店铺于2021年上半年采购8,429.95万元澳门元商品，该批商品当年销售金额为0，2022年度及2023年度仅有零星销售；截至2023年末，上述商品账面原值7831.8万元(折合人民币6920.96万元)，公司管理层对其计提存货降价准备7822.16万元澳门元(折合人民币6912.44万元人民币，账面价值9.64万元(折合人民币8.52万元)。年审会计师中喜所表示，虽然其对采购涉及的部分供货商进行了函证、访谈、分析性复核等其认为必要的审计程序，但由于关键审计证据的缺失，其仍然无法判断该交易的合理性，并对 ST摩登 2023年年报出具保存意见。

　　 ST摩登 对深交所2022年年报问询函的回应显示，2021年采购的五家供货商具体如下：

　　请 ST摩登 ：

　　(1)详细说明该批采购货物2021年销售金额为0,2022年、2023年仅零星销售的原因及合理性，2023年的销售情况是否与 ST摩登 2023年海外业务收入大幅增加的情景相匹配。

　　(2)详细说明2021年采购该批货物前 ST摩登 是否与五家供货商有过合作， ST摩登 2021年采购该批货物时与五家供货商的沟通洽谈情况及过程，和 ST摩登 对五家供货商的资信实施调查的情景；2021年采购该批货物后， ST摩登 是否与五家供货商还存在业务合作关系，如否，详细说明未再继续向该供货商采购的原因及合理性。

　　请年审会计师：

　　(1)详细说明在2023年年报审计中对前述海外大额采购商品事项实施的审计程序，与2022年年报审计相比是否采取了进一步的核查措施，对前述五家供货商是否再次实施了函证程序，核查结果是否与2022年存在不同，或获得了2022年审计时未、能获取的信息。

　　(2)详细说明对该批存货可靠性所实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论，说明并入监盘的存货范围及监盘情况，包含但不限于监盘人员、监盘时间、盘点类别及比例、存货账实是否相符；并就存货可靠性发表明确意见。

　　5.年报显示，报告期 ST摩登 向前五名供货商合计采购金额1,902.7万元人民币，占年度采购总额的比率为21.59%，相比2022年增加14.42个百分点。

　　请 ST摩登 ：

　　(1)列式前五大供货商的名称、成立时间、合作历程、采购金额、采购产品或服务的定价原则及公允性等，和与2022年前五大供货商相比是否存在重大变化；在此基础上说明2023年前五大供货商是否可能与 ST摩登 实际控制人、5%以上股东、董事、监事、顶级管理人员存在关联关系或可能造成利益倾斜的其它关系。

　　(2)详细说明2023年年度 ST摩登 集中度较2022年大幅上升的原因及合理性， ST摩登 采购模式是否发生变化，是否与行业经营特点一致。

　　6.年报显示，报告期末 ST摩登 应收账款账面余额1.39亿元人民币，2023年核销1,326.37万元人民币，前五名核销1,035.13万元；其它应收款余额3,863.35万元人民币，本期计提预期信用损失5,756.2万元人民币，主要是 ST摩登 因与澳门国际银行发生债务纠纷，法院判决其应赔偿 ST摩登 8,900万元款项，但澳门国际银行一直未予支付，造成本期根据账龄计提坏账准备4,713.59万元。

　　请 ST摩登 ：

　　(1)列式本期核销应收账款的详细情况，包含但不限于应收账款对应的具体交易及项目、发生时间、具体金额、账龄情况、合同约定的付款期限，未能及时收回的原因及合理性， ST摩登 采取的催收措施，并说明欠钱方与 ST摩登 董事、监事、顶级管理人员、5%以上股东、实际控制人及关联方是否存在关联关系或其它可能造成利益倾斜的关系。

　　(2)详细说明 ST摩登 与澳门国际银行债务纠纷详细情况、债权执行情况、澳门国际银行是否有偿付能力等，在此基础上说明 ST摩登 根据账龄计提坏账准备是否审慎、合理。

　　请年审会计师对前述问题进行核查并发表明确意见。

　　7.年报显示，报告期末 ST摩登 预付款项余额1,414.56万元人民币，其中账龄1年以内预付款项1,312.75万元人民币，占预付款项余额的92.8%。

　　请 ST摩登 按重大性原则(100万元以上)详细列式预付款项的预付对方名称、成立时间、合作历程、预付款项对应交易发生时间、交易背景、交易性质、合同约定的交货期限，并说明预付相对方与 ST摩登 董事、监事、顶级管理人员、5%以上股东、实际控制人及关联方是否存在关联关系或其它可能造成利益倾斜的关系，是否构成对外财务资助或关联方资金占用。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

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　　 ST摩登 5月16日晚间发布公告称，广东证监局决定对公司及老总、总经理、董事会秘书林毅超采取出具警示函的行政监管措施。