上证报中国证券网讯（记者汤立斌）《中国上市公司内部控制白皮书（2024)》近日正式发布。《白皮书》显示，上市公司内部控制的整体效能和规范化水平明显增强，获得了明显进展，但也仍存在诸多需提升之处。就此，《白皮书》从监管、上市公司、会计师事务所三个层面提出多项建议，优化完善上市公司内控规范体系实施。
《白皮书》由深圳迪博企业风险管理技术有限公司编制。此次是该系列报告连续第17年发布。
上市公司内控评价信息披露表现积极
内部控制是现代企业管理的基石。根据《白皮书》统计，2023年度，5151家上市公司披露了年度内部控制评价报告，占披露年度报告的沪深A股上市公司数量的96.3%，整体披露情况良好。其中，深市主板几乎实现全披露，以99.93%的高披露率领先，深市创业板以99.48%的披露率紧随其后；沪市主板披露比例为95.63%，沪市创业板披露率为94.02%。
总体而言，A股上市公司在内部控制评价信息披露方面表现积极，但板块间存在不同，深交所上市公司披露情况明显优于上海证交所和北交所，新兴板块披露透明度还有较大提升空间。
《白皮书》分析，自2011年实施内部控制规范体系以来，上市公司内部控制评价报告的披露显现出持续增长的 势头，披露比例也整体上扬，从侧面反映了监管要求的逐步强化和上市公司对内部控制评价重视水平的提高。其中，2023年的披露比例为96.3%，接近近十年来的最高水平。
《白皮书》显示，507家上市公司披露其存在内部控制缺陷，占披露了内部控制评价报告公司数量的9.84%，主要聚焦在资金活动、资产管理、销售业务、财务报告、关联交易、采购业务、信息披露、人力资源、合同管理、组织架构等领域。进一步分析发现，上市公司内部控制缺陷主要聚焦在资金活动的规范性、资产管理的效率、销售业务的回款管理、财务报告的准确性和关联交易的透明度和合规性等方面。
三层面建议优化上市公司内控规范体系实施
《白皮书》表示，内部控制规范体系建设是一个系统工程，在监管机构、上市公司、会计师事务所三方合力之下，我国上市公司内部控制的整体效能和规范化水平明显增强，获得了明显进展，但也仍存在诸多需提升之处。
主要体现在信息披露及时性仍待提升、信息披露充分性亟需巩固、内部控制有效性认定结论与意见不一样、内部控制缺陷低识别率与监管处罚及涉诉情况不相配、内部控制缺陷认定与标准脱节、非强制实施企业披露内控信息主动性和识别内控问题的积极性不足等方面。
就此，《白皮书》从监管、上市公司、会计师事务所三个层面提出多项优化上市公司内部控制规范体系实施的建议。
《白皮书》建议，强化信息披露的及时性要求、强化信息披露的完整性与一致性；进一步优化并统一上市公司内部控制缺陷的认定标准与实践、强化对上市公司内控缺陷整改的监督和效果评估；强化内部控制审计执业标准的规范化，加大对审计费用透明度的监察管理要求；强化对创新创业及新兴板块上市公司全面实施内控规范体系的针对性引导等。
在上市公司层面，《白皮书》建议，强化高层领导的内部控制意识，建立健全内部控制绩效考核机制；盯紧“关键少数”，以点带面实现公司治理水平的全面提升，进一步优化董事会结构与职能；构建多条理责任体系，实施动态内部控制缺陷监控与报告机制，强化外部专家与顾问支持，和缔造数智融合的价值创造型风险内控生态体系。
在会计师事务所层面，《白皮书》建议，确保内部控制审计报告的严谨性和精确性，建立常态化内部控制审计能力提升机制；建立健全质量控制体系，优化执业过程管理与关键环节控制，提升内部控制审计服务透明度和质量，进一步强化独立性监督与违规追究责任，确保会计师事务所内部形陈规范执业的良好风气。