9月13日，中国证券监督管理委员会、财政部同时对普华永道中天会计师事务所（简称普华永道）开出“顶格”罚单，对恒大地产年报及债券发行审计工作未勤勉尽责案分别作出行政处理，依法对普华永道罚没合计4.41亿元人民币。
据财政部官方网站公告，自2024年1月起，财政部组织检查组对普华永道中天会计师事务所及其广州分所的恒大地产集团有限公司审计项目执业质量开展了专项检查。9月13日，财政部对普华永道作出行政处理决定，对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的犯法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处理。
据中国证券监督管理委员会官方网站消息，中国中国证券监督管理委员会依据《中华人民共和国证券法》规定，没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元人民币，并处以顶格罚款2.97亿元人民币，合计罚没3.25亿元人民币。
另外，除对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶格财产罚外，财政部还对承担直接审计责任的广州分所给予撤消的顶格资格罚，对承担主要审计责任的普华永道给予暂停经营业务6个月的严厉处罚。
遮掩甚至纵容恒大地产财务做假和欺诈发行公司债券
中国证券监督管理委员会调查发现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计进程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务做假。
具体来看，主要包含五方面问题：一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一样，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至中国证券监督管理委员会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外。四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。
中国中国证券监督管理委员会有关责任人就普华永道行政处理案件答记者问时表示，普华永道一方面未勤勉尽责，未正确判断2019年、2020年度恒大地产总体收入确认的客观情况，未对恒大地产财务数据异常情况保持合理职业怀疑，未有效识别恒大地产大金额、高比例的财务做假，甚至对恒大地产财务做假迹象和动向“睁一只眼、闭一只眼”；另一方面，出具标准无保存意见的审计报告，为5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，属于所制作、出具的文件有虚假记载的情形。
财政部网站公告也显示，经查，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计进程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。
11名注册会计师被罚
中国证券监督管理委员会官方网站显示，在处罚裁量上，中国证券监督管理委员会依法对普华永道两年间全部业务收入予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款合计4.41亿元人民币。
中国证券监督管理委员会表示，普华永道的上述行为，违反《中华人民共和国证券法》第壹百六十三条的规定，构成《中华人民共和国证券法》第贰百一十三条第叁款所述“未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载”的情形。
“普华永道上述行为，不只是容易的审计失职、失效行为，它在一定水平上遮掩甚至纵容了恒大地产财务做假和欺诈发行公司债券，严重侵蚀法律和诚信基础，严重损害投资者合法权益，严重破坏市场信心，依法应予严厉责罚。”中国中国证券监督管理委员会有关责任人表示，中国证券监督管理委员会坚持依法办案，严格履行程序，以事实为根据，以法律为准绳，综合考虑其违法事实、性质及社会危害水平等，在法律规定的范畴内，既从严从重处罚，又做到过罚相当。
具体来看，一是没收全部业务收入。其间，普华永道除执行恒大地产两年年报审计并为恒大地产债券发行提供审计服务外，还执行2次半年度审阅、6次特殊目的审计，中国证券监督管理委员会依法认定上述项下收取的业务收入2774万元均为违法业务收入，依法全部予以没收。
二是处以顶格罚款。中国证券监督管理委员会依据《中华人民共和国证券法》对普华永道有违法业务收入的“没一罚十”、合计罚款2.774亿元人民币，对4次未收费债券发行审计服务每次按上限罚款500万元、合计罚款2000万元人民币，对普华永道罚没款总计3.25亿元人民币，接近中国证券监督管理委员会此前三年对50多家次非法会计师事务所的罚没款总和。
财政部也依据《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国行政处理法》，对普华永道及相关注册会计师作出行政处理决定。
其中，会计师事务所方面，根据《中华人民共和国行政处理法》有关规定，考量到中国中国证券监督管理委员会依据《中华人民共和国证券法》对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的犯法行为，给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政处理，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的犯法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处理。同时，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤消普华永道广州分所的行政处理。
另外，财政部共对11名注册会计师作出行政处理。其中，汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟是恒大地产2018—2020年相关财务报表审计报告的签字注册会计师，负有直接责任，财政部依据注册会计师法对其作出撤消注册会计师证书的行政处理。陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名注册会计师虽未签署恒大地产审计报告，但参与了该审计项目，存在为恒大地产编制财务会计报告的问题，财政部依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）对其作出警告或罚款的行政处理。同时，对上述注册会计师中的中国共产党党员，财政部将向其组织关系所在基层党组织通报其犯法行为，由基层党组织依据《中国共产党纪律处罚条例》对其进行处理。
对于香港罗兵咸永道会计师事务所为中国恒大集团提供审计服务的相关责任，财政部将通过跨境审计监管合作机制，积极组织协调配合香港会计及财务汇报局对相关犯法行为进行调查处理。
下一步，中国证券监督管理委员会表示将继续坚决落实监管“长牙带刺”、有棱有角要求，突出严监严管，持续加大对资本市场财务做假和审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度，全力维护资本市场平稳运行，全力维护投资者合法权益，为资本市场高质量发展提供有力保障。
下一步，财政部将持续加大财会监督力度，严厉惩戒财务舞弊和审计做假行为，为维护社会公平正义、规范市场经济秩序、推动经济高质量发展提供有力支撑。