作为资本市场的主要参与者，会计师事务所“看门人”的角色极为重要。上海证券报记者了解到，近期，广东证监局等向大华所、希格玛、大信所等会计师事务所发出警示函，直指其在上市公司相关项目执业中存在的问题。
记者梳理发现，上市公司年度财务报表审计成为违规重要事项，部分审计机构的违规行为涉及多家上市公司，有的甚至横跨多个会计年度。这些违规行为不仅袒露出上市公司财报“漏洞”，更折射出审计机构在合规意识和执业质量上的缺陷。
“从监管层面来看，这些警示函体现了监管职能部门对保护市场秩序、维护投资者利益的决心。”业内人士表示，这既是对过去问题的清算，也是对行业今后发展作出了清晰指引。
多家知名审计机构领罚
1月3日，浙江证监局对峙信中联会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“立信中联”）下发的警示函显示，其对 嘉澳环保 2021年至2023年财务报表审计项目中存在未按计划执行控制测试、未对个别在建工程转固事项保持职业怀疑、未关注工程支出审批单异常、在建工程监盘程序执行不到位、底稿记录与归档存在疏漏等许多问题。
例如，警示函指出，立信中联在对 嘉澳环保 2023年年报审计进程中，未关注部分在建工程支出的审批流程存在异常情况，未考虑上述异常对内部控制有效性、资金支出可靠性的影响；未按审计计划的范畴对个别子公司的工程项目执行内部控制测试等。
记者梳理相关警示函发现，监管职能部门指出部分审计机构在相关上市公司财报审计中存在审计程序不到位、未保持职业怀疑、未获取充分适当的审计证据等许多问题。
2024年12月底，四川证监局对北京兴华会计师事务所（下称“北京兴华”）下发的警示函更为典型。警示函显示，其 天晟新材 、 安控科技 、 世纪瑞尔 、天圣制药等项目执业质量存在问题，并涉及风险评估、控制测试、本质程序、审计底稿编制、审计意见等多方面。
以 安控科技 项目为例，北京兴华对其2022年财务报表审计，未恰当评估关联方资金占用风险；对其2023年财务报表审计，未恰当评估收入虚增和舞弊风险。基于许多问题，四川证监局指出，北京兴华对 安控科技 2022年、2023年财务报表形成审计意见时未获取充分、适当的审计证据。
希格玛因对 环球印务 2022年财报审计存在问题，被陕西证监局采取出具警示函措施的决定；大信所因在对莫高股份2023年财报审计工作中未勤勉尽责，发表意见不准确，被甘肃证监局采取出具警示函的行政监管措施；天职国际因对 创世纪 2022年、2023年年报审计存在问题，被广东证监局采取监管谈话措施；致同所因对 中富通 2023年年报审计存在问题，被福建证监局采取监管谈话措施……一同领罚的还有前述审计项目的签字会计师。
审计机构内控缺陷袒露
证监局开出的“罚单”袒露出部分会计师事务所在内部管理上的缺陷，这或成为审计质量下滑的主要因素之一。
例如，在对 嘉澳环保 2023年年报审计中，立信中联的部分审计底稿未经签字会计师或其它有关人员签署。大华所在对 浙商中拓 2023年财报及内控审计时，期货保证金入金申请的内控测试底稿显示“付款申请未经审批”，且未附检验附件，大华所解释为审计底稿笔误，但多轮复核均未发现。
四川证监局则在警示函中称，北京兴华在内部管理、质量管理体系、职业道德等方面存在问题。例如，其对员工独立性监督不到位，存在事务所员工或其主要近亲属违规买卖股票的情形；存在同时承接同一客户不相容业务的情形。
“对于会计师事务所而言，这次监管‘亮剑’无疑值得警醒。”有业内人士直言，作为资本市场的重要中介机构，其所承担的不仅是一份工作，更是一份使命，执业质量直接关联到市场的健康发展。
有业内人士表示，随着2024年年报审计工作即将开始，会计师事务所应当汲取教训，重新审视自身的执业流程和质量控制体系，确保每一项审计工作都经得起市场和监管的考验。只有这样，才能真正施展“看门人”的作用，为资本市场的健康发展保驾护航。