【中国证监会】两大会计监管案例曝光 - 审计市场-掮客-遭严惩，会计所合伙人因受贿罪被判六年半-局外人

　　5月29日，深圳证监局下发最新一期会计监管工作通讯。其中公布了多起会计机构的犯法行为及相关处罚。

　　其中，首例追究违法会计师事务所职员以外第叁人责任案件细节公布，另有会计师事务所内部合伙人因受贿罪被判六年六个月。

　　深圳证监局指出，此举旨在敦促在深圳执业会计师事务所和资产评估机构增强风险意识和责任意识，提高执业人员廉洁从业、诚信执业的思想自觉、行动自觉，勤勉尽责履行好资本市场“看门人”职责。

　　首例追究违法会计师事务所职员以外第叁人责任案件公布

　　2023年9月， 北京市 顶级人民法院就刘某某不服中国中国证券监督管理委员会在A会计师事务所未勤勉尽责案（以下简称A所案）中对其作出行政处理及市场禁入提起诉讼作出二审判决，支持中国中国证券监督管理委员会采用实质影响标准认定刘某某应当承担相应行政法律责任，驳回对方上诉，维持一审判决。

　　值得强调的是，该案成为中国中国证券监督管理委员会首例追究违法会计师事务所人员以外第叁人责任，并经司法审查获取全面支持的案件。

　　A所案是新《证券法》实行后，中国中国证券监督管理委员会查处的新《证券法》备案制下的首例新备案审计机构从事证券期货相关业务执业丧失独立性的未勤勉尽责案件。

　　在A所未勤勉尽责案中，中国中国证券监督管理委员会调查发现A所在某上市公司B公司年报审计执业中，与B公司签订协议，承诺不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”，要求如发生被监管职能部门处罚的情形，B公司应予以补偿。

　　中国证券监督管理委员会认为，A所的审计独立性严重缺失，执行的审计程序存在多项重大缺陷，出具的审计报告存在虚假记载和重大遗漏，构成了违反《证券法》的犯法行为。

　　中国中国证券监督管理委员会对A所罚没款超1379万元人民币，并处暂停从事证券服务业务1年，认定两位签字注册会计师为直接负责的主管人员，分别处以罚款100万元、50万元人民币，并分别采取十年和5年的证券市场禁入措施。

　　其实，A所案也是我国中国证券监督管理委员会首例追究违法会计师事务所职员以外第叁人责任案件。

　　刘某某作为另外一家会计师事务所的合伙人，向A所推介审计业务，并约定收取居间费用，影响A所独立发表审计报告的审计意见，直接参与并组织人员参与上市公司B公司相关审计报告的复核工作，协助A所出具含有虚假记载和重大遗漏的审计报告。中国中国证券监督管理委员会认定刘某某为A所犯法行为的其它直接责任人员，对其处以罚款30万元人民币，并采取3年的证券市场禁入措施。

　　刘某某不服中国中国证券监督管理委员会对其作出行政处理及市场禁入，提起行政诉讼。中国中国证券监督管理委员会认为：刘某某为实际从事犯法行为人，对A所施加影响和压力的表现贯穿A所审计业务的全过程，其行为严重损害了A所审计独立性。

　　《证券法》第贰百一十三条第叁款规定的“直接责任”应当是基于行为责任而非身份责任，刘某某的表现其实不是简单地提供外部咨询意见，而是深度介入A所审计工作，不应以所谓“居间人”身份，规避行政处理，应当被定性为其它直接责任人员，且应当承担相应的法律责任。

　　北京金融法院、 北京市 顶级人民法院在一审和二审判决中，均支持中国中国证券监督管理委员会采用实质影响标准认定刘某某应当承担相应行政法律责任，驳回对方上诉。两级法院同步审查确认了A所案的违法事实和中国中国证券监督管理委员会全案调查程序。

　　一会计所内部合伙人因受贿罪被判六年六个月

　　 重庆市 九龙坡区人民法院就 重庆市 九龙坡区人民检察院以渝九检刑诉起诉书指控被告人杨某犯非国家职员受贿罪提起公诉作出一审判决，被告人杨某作为某甲会计师事务所(特殊普通合伙)深圳分所（以下简称审计机构甲所）内部合伙人，利用职务上的便利，为他人赚取利益，非法收受他人财物人民币2600万元人民币，数目巨大，其行为已构成非国家职员受贿罪，依法应予处罚。

　　经审理查明，审计机构甲所历年来负责北京某乙控股股份有限公司（以下简称乙公司）年度财报、企业内部控制审计、IT审计等审计工作。

　　2015年，重庆某丙设备有限公司(以下简称丙公司)被乙公司收购后并入其财务报表审计。李某某(另处)与乙公司之间针对丙公司的收益存在“对赌协议”，若无法完成利润要求则需承担赔偿责任。被告人杨某系审计机构甲所的内部合伙人，其作为项目管理合伙人，负责乙公司及丙公司的审计工作。

　　2017年至2018年期间，杨某所管理的审计团队审计发现丙公司会计账目存在许多问题，且监督部门可能对涉及丙公司的审计及相关资料进行抽查。为利用杨某的职务权利的便利，虚增利润，同时避免被监督部门抽查，李某某在与杨某见面进程中，以高薪聘请杨某作为顾问、过节费等名义向杨某行贿。

　　杨某收受贿赂后对审计进程中发现的问题予以忽视，并安排审计人员对审计进程中发现的问题不予深究。杨某自愿认罪认罚，退出全部违法所得。法院一审判决杨某犯非国家职员受贿罪，判处有期徒刑六年六个月， 并处没收个人财产人民币200万元人民币，杨某所退违法所得人民币2600万元依法予以追缴。

　　一位资深法律界人士向界面新闻记者表示，超过千万的罚单已经算是很大的额度，其实不多见。今年相关部门对于会计师的处罚力度加大，这意味着对会计师的管理趋于严格。