【浙江正特】又有两家上市公司现场检查后被罚，这些问题是违法违规高发区

　　拟上市公司 浙江正特 半年报少计利润，被证监局现场检查发现后作出处罚。近期同样在现场检查后被罚的还有 西藏珠峰 。

　　12月10日，浙江和西藏证监局分别发布了关于对 浙江正特 、 西藏珠峰 采取监管警示的决定。其中，浙江证监局在现场检查中发现 浙江正特 2024年半年报部分会计处理存在过失；西藏证监局则在现场检查中，发现 西藏珠峰 存在关联交易账务处理及信息披露不准确、未及时披露担保进展情况、业绩预告披露不准确等违规行为。

　　类似的情景并有很多，今年还有多数上市公司因为现场检查受四处罚。另据荣大研究院统计，2021年～2023年全国共有346家上市公司接受了现场检查，其中150家在现场检查后受到了处罚，信息披露、财务管理、关联方及关联交易、募集资金、内部控制、内幕信息等方面是违规高发区。

　　两家上市公司现场检查后被罚

　　今年8月29日， 浙江正特 发布了2024年中报。可是浙江证监局在现场检查中发现，该公司编制的 2024年半年度财务报表部分会计处理及披露存在过失。

　　具体而言， 浙江正特 未根据退货率厘定期末退货相关的预计负债，未延续确认子公司 Sorara Outdoor Living B.V.可弥补亏损相关的递延所得税资产。上述会计过失造成该公司2024年半年度报告中资产少计585.81万元人民币，归属于母公司所有者权益少计239.95万元人民币，营业收入多计345.87万元人民币，归母净收入少计239.95万元。

　　2024年9月20日， 浙江正特 发布了《关于2024年半年度报告会计过失更正的公告》，对该公司半年报已确认的相关科目进行追溯调整。

　　“上述事项反映出公司此前披露的相关定期报告财务信息不准确。”浙江证监局称， 浙江正特 的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第叁条的规定，公司当时担任老总、总经理兼代董事会秘书陈永辉和财务总监叶科对上述违规行为承担主要责任。

　　对此，浙江证监局决定对 浙江正特 、陈永辉、叶科分别采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。

　　与 浙江正特 类似，现场检查后被罚的还有 西藏珠峰 。

　　根据西藏证监局的警示函，该局在现场检查进程中，发现 西藏珠峰 存在关联交易账务处理及信息披露不准确、未审议及披露关联交易、未披露控股股东与其它股东之间的相关协议、未及时披露担保进展情况等违规行为，违反了《上市公司信息披露管理办法》有关规定。

　　这时，西藏证监局认为，黄建荣作为 西藏珠峰 实际控制人、老总，组织、参与、知悉上述违规行为，对上述违规行为负有主要责任。张杰元作为 西藏珠峰 当时担任总裁，宋孜谦作为当时担任财务总监，胡晗东作为当时担任董事会秘书、副总裁，秦啸作为当时担任监事，知悉或参与相关行为，对上述违规事项负有责任。

　　由此，西藏证监局决定，对 西藏珠峰 和上述相关人士采取出具警示函的监督管理措施。

　　哪些方面是违规高发区？

　　类似的情景并有很多。那么，上市公司现场检查主要查哪些方面，哪些问题高发？

　　以浙江证监局为例，该局今年发布了对 安正时尚 、起步股份、 德创环保 、 信息发展 、艾能聚、豪声电子等公司的监察管理警示决定，均是因为在现场检查中发现违规行为。

　　其中，浙江证监局在现场检查中发现， 信息发展 存在未及时披露主要银行账户被冻结、募集资金专项账户开立流程不规范、募集资金使用不规范、对子公司担保未经审议并披露的问题；艾能聚存在个别重大事件未进行内幕信息登记，和募集资金未专户管理，将部分募投项目款项由募集资金账户转出至一般户进行结算支付，金额合计2794.56万元人民币，造成公司2023年度募集资金专项报告披露不准确。

　　记者了解到，浙江证监局在上市公司现场检查中采用随机抽查机制，2023年共抽取11家检查对象。

　　最近，厦门辖区举办了资本市场财务做假综合惩防暨上市公司并购重组专题培训会，通报了2024年辖区上市公司现场检查情况，指出辖区公司在规范运作、信息披露和会计核算等方面存在的问题，要求辖区公司高度重视，引以为戒，抛砖引玉，自查自纠，切实提高规范运作水平。

　　据荣大研究院统计，2021年～2023年全国共有346家上市公司接受了现场检查，其中2021年116家，2022年116家，2023年114家，整体抽查比例保持在稳定水平。在这346家上市公司中，有150家因现场检查而受到了处罚，总体处罚率为43.35%。

　　荣大研究院发现，在接受处罚的150个上市公司（包含其相关主体）中，不同主体的违规水平、类型均有不同，处罚的严重水平也有所不同。警示函和责令改正的行政监管措施是证监局目前最为经常使用的处罚方式，也有部分上市公司会因较为严峻的违规行为受到行政处理。

　　那么，监管机构对上市公司的现场检查主要检查哪些方面？

　　根据《上市公司现场检查规则》，现场检查应当重点关注以下内容：一是信息披露的可靠性、准确性、完整性、及时性和公平性；二是公司治理的合规性；三是控股股东、实际控制人行使股东权利或控制权的规范性；四是会计核算和财务管理的合规性；五是中介机构的尽责履职情况；六是我国中国证券监督管理委员会认定的其它事项。

　　据荣大研究院统计，信息披露、财务管理、关联方及关联交易、募集资金、内部控制、内幕信息这6项违规类型词频占比均超过5%，总计为72.62%，即这些违规是证监局现场检查时最为着重关注的对象，也是大部分上市公司容易在对应工作环节中发生违规行为的事项。另外，对外担保、审议程序违规等事项也是违规高发区，与关联方相关的对外担保事项更是多家上市公司触犯的雷区。增减持、短线交易等事项也受到证监局关注。