择远

　　目前，财政部网站披露了多份行政处理决定书。其中，亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“亚太所”）因为存在未识别被审计单位财务报表存在重大错报、审计工作底稿存在虚假记载等行为，依据有关规定，财政部决定对该所给予警告，没收违法所得和五倍罚款，和暂停经营业务12个月的行政处理。

　　笔者注意到，“12个月”是近年来被暂停执业的会计师事务所中时间最长的，而根据《中华人民共和国注册会计师法》，五倍罚款亦属于“顶格罚”。笔者认为，对亚太所的这一处罚，不仅彰显了监管从严从紧的态势，也为整个会计行业敲响了警钟：“资格罚”正成为监管的经常使用手段，且处罚力度不断加码。

　　保持“严监管、零容忍”的高压态势，严肃查处中介机构和从业人员的犯法行为，坚决清除行业“残渣余孽”，是保护市场秩序、推动市场健康发展的重要举措。尤其是随同着“严监管”的全方位推进，监管职能部门对会计师事务所等中介机构和注册会计师等从业人员“从严从紧”监管的信号愈发明显，处罚力度不断扩大，“资格罚”频繁出现：或被暂停从事相关证券服务业务，或被采取市场禁入措施。好比，中国证券监督管理委员会对恒大地产2019年、2020年年审签字注册会计师汤振峰采取7年证券市场禁入措施；对奇信股份年报审计机构天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）暂停从事证券服务业务6个月。

　　相较于“财产罚”，“资格罚”更能让中介机构和从业人员发生“痛感”，最为直接的影响主要体现在以下几个方面。其一是长达半年甚至一年的业务“空窗期”，会造成客户的流失，影响相关业务收入，例如普华永道中天，在被暂停业务后，根据公告改聘口径计算，直到今天丢失了超过50%的相关审计收入；其二是在监管评级中（主要是证券公司）会被扣分，影响评级结果，进而对新业务新产品试点等方面造成影响；其三是对声誉造成影响。

　　笔者认为，监管职能部门用足用好法律赋权，对非法的中介机构采取“资格罚”，提高非法成本，有益于让中介机构、从业人员更加清晰地认识到自身的责任界限，更加尽职尽责地执业。

　　中介机构归位尽责，是提高资本市场信息披露质量的重要环节，是维护投资者合法权益的重要基础，是深化资本市场改革、增进资本市场高质量发展的一定要求。希望中介机构和从业人员能进一步增强合规意识，重新审视自身责任，提升执业质量，真正担负起市场“看门人”的职责，为资本市场的健康发展保驾护航。