最近，中国中国证券监督管理委员会官方网站刊登了2024年第壹份行政处理决定书，主要涉及瑞华会计师事务所（简称瑞华所）及相关责任人员。瑞华所因为康得新财务做假事件被罚没1783万元。

　　中国证券监督管理委员会指出，依据2005年修订的《中华人民共和国证券法》(以下简称2005年《证券法》)的有关规定，中国证券监督管理委员会对瑞华所在康得新2015年至2017年年报审计中未勤勉尽责行为进行了立案侦查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处理的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应当事人瑞华所、江晓、邱志强、郑龙兴的要求，中国证券监督管理委员会举行了听证会，听取了当事人的陈述和申辩意见。

　　中国证券监督管理委员会指出瑞华所等存在以下违法事实。第壹，经中国证券监督管理委员会另案查明，康得新2015年至2017年年度报告存在虚增营业收入、利润总额等虚假记载行为。

　　瑞华所为康得新2015年至2017年年度财务报表提供审计服务，均出具了标准无保存意见的审计报告，江晓、邱志强、郑龙兴为相关审计报告的签字注册会计师。各年度审计业务收入均为198.11万元人民币，合计收取594.34万元

　　第贰，瑞华所2015年至2017年风险评估程序审计底稿显示，银行存款、营业收入、应收账款、营业成本均属于“由于舞弊引发的重大错报风险科目”，“舞弊造成重大错报风险”的水平为“高”，“造成财务报表重大错报的存在性”为“大”。2015年营业收入、应收账款、存货等科目还属于仅通过本质程序无法应对的重大错报风险。在2015年至2017年审计中，瑞华所明确的集团层面实际执行的重要性水平分别为4200万元、5500万元、7500万元。

　　另外，瑞华所分别对在对康得新2015、2016、2017年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具的报告存在虚假记载。每一年都存在四个方面的问题，穿行测试存在的问题，控制测试存在的问题，营业收入本质程序存在的问题和应收账款本质程序存在的问题。

　　瑞华所在审计康得新2015年、2016年、2017年年度财务报表时，违反相关执业准则的规定,未能履行勤勉尽责义务，违反2005年《证券法》第壹百七十三条的规定,构成2005年《证券法》第贰百二十三条“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏”的表现。直接负责的主管人员为在相关年度审计报告上签字注册会计师江晓、邱志强、郑龙兴。

　　后瑞华所、江晓、郑龙兴及其代理人在陈述申辩及听证中提出了相关意见，并请求免于行政处理。经复核，中国证券监督管理委员会也分别给出了解释，并指出已部分采用瑞华所、江晓、郑龙兴的陈述申辩意见并已体现在对违法事实和量罚幅度的调整中。

　　最后中国证券监督管理委员会指出，根据当事人犯法行为的事实、性质、情节与社会危害水平,依据2005年《证券法》第贰百二十三条的规定，中国证券监督管理委员会做出如下决定。一、责令瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)改正,没收业务收入594.34万元人民币，并处以罚款1188.68万元;二、给予江晓、邱志强警告，并分别处以10万元罚款；三、给予郑龙兴警告，并处以6万元罚款。

　　近年来瑞华所接连被监管机构处罚。去年6月份，中国证券监督管理委员会披露的一则行政处理决定书显示，瑞华会计师事务所在航天通信年报审计中存在财务报表错报、出具的审计报告存在虚假记载等违法事实，被中国中国证券监督管理委员会没收业务收入316.98万元人民币，并处以633.96万元的罚款。两名签字注册会计师也被分别处以10万元罚款。

　　去年1月，北京证监局公布一则行政处理决定书，因瑞华会计师事务所在对 昊华能源 2015年至2018年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，北京证监局对瑞华所责令改正，罚没745万元人民币，这时，对2名注册会计师给予警告，并分别处以5万元的罚款。

　　2021年9月，中国中国证券监督管理委员会依据2005年《证券法》第贰百二十三条的规定，对瑞华所责令改正，没收业务收入160万元人民币，并处以320万元的罚款，并对殷建民、匡傲两位有直接责任的主管人员给予警告，并分别处以5万元的罚款。此次，瑞华所主要非法事实为 索菱股份 2016年、2017年年度财务报表错报情况；在对 索菱股份 2016年、2017年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具存在虚假记载的审计报告；瑞华所出具标准无保存意见的审计报告。

　　值得注意的是，上海金融法院2022年9月的执行裁定文书显示，作为被执行人之一的瑞华会计师事务所已无可执行财产，并被限制消费。