记者｜赵阳戈
“资格罚”再现。又一会计师事务所苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)（以下简称苏亚金诚所），被暂停从事证券业务6个月。
宏图高科多年虚假记载
9月23日，中国证券监督管理委员会官方网站，苏亚金诚所领到来自中国中国证券监督管理委员会的行政处理决定书。据了解，中国证券监督管理委员会对苏亚金诚所对宏图高科2017年至2021年年度报告审计中未勤勉尽责行为进行了立案侦查，经查，宏图高科2017年至2021年年度报告存在虚增收入、利润及未记负债等虚假记载行为。
首先，苏亚金诚所未充分执行风险评估审计程序。宏图高科2017年、2018年年度报告“行业经营性信息分析”部分披露了报告期内各地区门店变动情况，包含门店数量、经营面积，和门店店效情况(每平米营业面积销售金额)。根据门店店效与门店经营面积估算出的宏图高科2017年、2018年3C零售连锁产业经营业绩分别为107.49亿元、75.28亿元人民币，与其披露的经营业绩分别存在52.38亿元、41.47亿元不同。对此，苏亚金诚所未根据经营数据核验财务数据的可靠性、合理性，未能发现宏图高科财务数据与非财务数据存在不同，未能识别和评估宏图高科销售收入是否存在由于舞弊引发的重大错报风险。
其次，苏亚金诚所未保持应有的执业谨慎及职业怀疑。经查，宏图高科利用控股股东实际控制的以下18家公司虚构购销业务，以达到虚增收入、利润的目的。上述18家公司由控股股东三胞集团有限公司安排设立、借用、控制，并交由宏图高科的全资子公司宏图三胞高科技术有限公司(以下简称宏图三胞)管理。苏亚金诚所在对宏图三胞审计进程中，对其存在的大量、异常的账务处理未保持应有的执业谨慎及职业怀疑，未采取适当的审计程序以获取充分、适当的审计证据。
再次，苏亚金诚所针对应收账款、其它应收款、预付账款实施的函证程序存在重大缺陷，包含未核对被询证者地址；未审慎关注询证函收件人系宏图三胞员工。
另外，在发现宏图高科负债科目账面记录与信用报告不一样的情景下，苏亚金诚所未查明原因，进而未要求宏图高科进行账务调整，也未进一步扩大审计程序，以评估宏图高科是否存在重大错报风险。
最后，苏亚金诚所银行函证程序也存在重大缺陷。好比2021年函证地址错误，且未发现银行询证函回函存在的异常情况；2017年至2020年未发现银行询证函回函存在的异常情况；针对一直未回函项目未保持应有的职业怀疑，评估可能存在的舞弊风险引发的错报风险，进而采取相应的审计程序。
罚款+暂停业务
根据当事人犯法行为的事实、性质、情节与社会危害水平，中国证券监督管理委员会决定：
一、依据2019年《证券法》第贰百一十三条第叁款，对苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)责令改正，没收业务收入325万元人民币，并处以1625万元罚款，暂停从事证券业务6个月；对林雷给予警告，并处以40万元罚款；对李来民给予警告，并处以35万元罚款；对王进、陈奕彤、沈建华给予警告，并分别处以25万元罚款。
二、依据2005年《证券法》第贰百二十三条的规定，对郭志东给予警告，并处以10万元罚款。
这时，相关人郭志东作为宏图高科2017年至2018年审计项目签字注册会计师，被采取5年市场禁入措施；林雷作为宏图高科2017年至2019年审计项目签字注册会计师、项目合伙人，被采取7年市场禁入措施；李来民作为宏图高科2020年至2021年审计项目签字注册会计师，被采取3年市场禁入措施。
界面新闻注意到，苏亚金诚所的手上，涉很多IPO项目。
根据北交所网站，由苏亚金诚所审计的项目有9家，其中三协电机（873669.NQ）处于“已问询”状态，格林司通（873860.NQ）处于“中止”状态，金康精工（831978.NQ）获得了上市委的通过，飞宇科技（831237.NQ）提交了注册，恒太照明（873339.NQ）和亿能电力（837046.NQ）为“注册”状态，剩下的为“终止”或“核准”。
来源：交易所
上海证交所网站则显示，苏亚金诚所涉4个项目，江苏 天元智能 装备股份有限公司和 威腾电气 集团股份有限公司处于“注册生效”阶段，江苏昆山农村商业银行股份有限公司的审核状态为“已受理”。
来源：交易所
近期，已经有很多会计师事务所被“资格罚”，5月份时，因 金通灵 （300091.SZ）财务做假案，大华所被暂停6个月；8月份，因奇信股份事宜，天职国际被暂停6个月；9月，为恒大审计的普华永道，也被暂停业务6个月。如今苏亚金诚所，也加入了“暂停”的队伍。
根据过往经验，被暂停业务后，所服务的相关公司多会“换所”，又因为“资格罚”多起来了，甚至部分审计服务招标人要求投标会计师事务所承诺，在未来一定期限内不会被监管职能部门暂停有关业务资格，且不会受到暂停受理或审核申报材料的制约，并须承诺若发生前述情形，应根据招标人届时已支付费用的一定倍数进行赔偿。好比湖南刀兵就是。
来源：公开信息
业内人士表示，呼吁保护散户是我国股市长远健康稳定发展的唯一前途，而中介机构责任极为重要，坚持三公原则是保护散户的重要手段。
宋一欣律师告诉界面新闻记者称，作为中介机构的立身务必要依法服务，起到中介机构看门人的作用。至于投资者，对于有不良记录的中介机构及相关责任人出具的中介机构报告要小心谨慎对待，谨慎投资。
