最近，财政部披露了19份罚单，涉及3家会计师事务所及其相关签字注册会计师。其中，亚太（集团）会计师事务所（以下简称“亚太所”）被暂停经营业务12个月，该所已经连续两年因城投业务等诸多问题受罚。

　　亚太所作为老牌会计师事务所，此次旗下有8名签字注册会计师亦受到不同水平处罚，有两人被暂停执业12个月。据证券时报记者统计，亚太所已经有逾七成合伙人在今年离开。

　　为进一步压实中介机构责任，监管职能部门采取“资格罚”的雷霆手段，提高非法成本。今年以来，已经有5家会计师事务所遭限制业务活动。上述成立时间已经有40年且具有一定规模和影响力的亚太所，其惨重教训给审计行业敲响了警钟。

　　连续两年

　　因城投业务等诸多问题受罚

　　早在2023年6月至9月，财政部组织检查组对多家会计师事务所进行执业质量检查，如今处罚逐渐落地。10月12日，财政部披露多达19张罚单，涉及立信会计师事务所、普华永道中天会计师事务所、亚太所及其相关签字注册会计师。

　　其中，亚太所面临较为严峻的处罚。根据罚单，经认真检查后，财政部发现亚太所存在五大问题，分别为“未识别被审计单位财务报表存在重大错报”、“审计工作底稿存在虚假记载”、“审计调整依据不充分”、“未保持应有的职业怀疑”和“已知委托人的财务会计处理失当，不予纠正”。

　　出问题的项目基本为城投领域的审计项目，涉及的城投平台有 重庆市 南川区城市建设投资集团（以下简称“南川城投”）、 连江县 国有资产投资集团（以下简称“连江国投”）、金湖尧乡文化旅游集团（以下简称“金湖尧乡”）等6家企业。

　　财政部表示，对亚太所给予警告，没收南川城投、金湖尧乡、连江国投3个2022年度财务报表审计项目违法所得80.8万元人民币，并对南川城投2022年度财务报表审计项目处违法所得5倍罚款150万元、暂停经营业务12个月的行政处理。

　　其实，一年前亚太所已经被财政部暂停经营业务3个月。彼时该所同样因城投业务受罚，主要存在“期初余额检查程序执行不到位”、“审计调增企业无形资产和营业外收入的依据不充分，发表的审计意见不恰当”、“未保持应有的职业怀疑”等诸多问题。

　　多名合伙人另起炉灶

　　业内人士认为，财政部对一家成立有40年时间的会计师事务所进行停业重罚，在业内形成了有力震慑。中介机构要想缔造“百年老店”，应提升内部治理、质量控制水平，推动业务行稳致远。

　　亚太所建立于1984年，总部办公地位于北京，是国内首批获得证券、期货相关业务许可的会计师事务所，目前在全国有34家分所。该公司官方网站称，2021年该所综合能力在业内位列第17位。

　　从规模看，2023年亚太所收入总额为6.58亿元人民币，其中证券服务业务收入为3.96亿元人民币，占比60%。不过考量到前述罚单的影响，业内预计其项目会面临快速流失。华东一名券商投行人士向证券时报记者分析，核心骨干和一线员工基本上已带着项目离开了亚太所。

　　据了解，2023年末亚太所有74名合伙人，352名注册会计师。记者查询中国注册会计师协会官方网站数据发现，截直到今天年10月13日，该所人员大幅流失，合伙人已锐减至19人，注册会计师人数剩余142人。

　　值得强调的是，今年北京一家会计师事务所跑马圈地有目共睹。于2021年获批执业的北京国府嘉盈会计师事务所（以下简称“国府嘉盈”）今年接连在全国成立9家分所。记者查询发现，国府嘉盈16名合伙人中至少有9人来自亚太所。

　　今年快速设立6家分所的北京亚泰国际会计师事务所也受到关注，其16名合伙人中也有多名人士来自亚太所。

　　审计监管迎新常态

　　证券时报记者了解到，今年以来，监管职能部门从严从快查办恶性非法案件，释放强烈“严监管”信号，已经有多家会计师事务所面临“资格罚”。

　　曾有监管人士认为，中介机构对审计企业的异常情形选择“睁一只眼闭一只眼”，未对发行人重大异常情形进一步核查，从而未能发现相关项目财务报表进度与实际不符的情景，造成审计失败、尽职调查失效，反映出相关中介机构履职存在严重缺位。

　　5月13日，大华会计师事务所因上市公司 金通灵 做假案被罚没逾4000万元人民币，并被暂停从事证券服务业务6个月。3个月后（8月16日），天职国际会计师事务所因奇信股份项目被中国证券监督管理委员会罚没逾2000万元人民币，同时被暂停从事证券服务业务6个月。

　　9月13日，财政部、中国证券监督管理委员会分别发布对普华永道的行政处理。因涉及恒大地产2018年审计项目的犯法行为，财政部没收普华永道违法所得并处罚款共1.16亿元人民币，同时对其警告、暂停经营业务6个月、撤消普华永道广州分所的行政处理；中国证券监督管理委员会则对该所罚没3.25亿元人民币。同月，因宏图高科做假案，中国证券监督管理委员会对苏亚金诚会计师事务所罚没1950万元人民币，并暂停从事证券业务6个月。